2026年9月，财政部、税务总局发布2026年第28号公告，公布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》，自2026年11月1日起施行。
一、适用范围
境内自然人提供以下七类服务：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。
二、起征点规定
自然人（即校外人员和学生）与单一扣缴义务人（即学校）发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，自然人需开具增值税发票并按规定缴纳增值税及附加税。
2026年1月1日至2027年12月31日期间，自然人发生上述七类增值税应税交易，应适用按次纳税，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。
三、应扣缴税额计算方式
应扣缴增值税＝销售额×规定征收率2026年1月1日至2027年12月31日期间，自然人发生上述七类增值税应税交易，增值税按现行优惠政策减按1％征收，附加税按现行优惠政策减半征收。
公式中的销售额应为不含税金额，计算公式为：
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋1％）
应扣缴增值税＝不含税销售额×1％
应扣缴附加税费（按现行优惠政策）：
城市维护建设税＝增值税×3.5％
教育费附加税＝增值税×1.5％
地方教育附加税＝增值税×1％
四、发票开具规则
自然人申请代开发票时，需自行缴纳增值税及附加税。
五、法律责任
扣缴义务人发生应扣未扣税款、未按照规定办理扣缴申报、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等情形的，由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。
六、重点关注
（一）增值税代扣服务范围： 高校常见的专家讲座费、咨询费、评审费和科研劳务费等。
（二）自11月1日起，所有非校内人员报销劳务费时，均需提供增值税发票，方可报销。
（三）自然人开具劳务费增值税操作步骤，进入电子税务局app——代开增值税发票模块——货物、服务等一般代开——新增代开申请。
（四）自然人开具劳务费增值税开具发票注意事项：
（1）购买方信息请正确填写学校名称及统一社会信用代码；
（2）应税销售行为发生地请填写“太原”；
（3）项目信息请选择“服务－生产生活服务”，下级根据具体劳务内容选择；
（4）业务发生日期请填写报销当月日期，当月开具的发票务必当月完成报销，不得跨月。
（五）起征点看“当次（日）”，不是“当月”。 增值税按次起征点是1000元，判断的是当次或当日的销售额是否达标。
（六）已办理税务登记的个体工商户不适用代扣代缴办法。收款方已办理税务登记的，属于单位间交易，不触发自然人增值税代扣义务。
（七）校内教职工如果从外单位取得劳务报酬，请知悉政策，主动申报纳税，或由付款单位按规定代扣代缴税费。
